Compte de résultat: Difference between revisions

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;Description
=Présentation=
L'objet de cette page est de décrire le mécanisme de génération du compte de résultat dans OpenFlyers.
L'objet de cette page est de décrire le mécanisme de génération du compte de résultat dans OpenFlyers.


Le '''compte de résultat''' est un document comptable qui représente les produits et les charges d’une entreprise sur une période donnée, généralement 1 an. Il peut être négatif (perte) ou positif (bénéfice). Le compte de résultat permet de synthétiser l’ensemble des flux de trésorerie et de calculer le bénéfice ou le déficit de l’entreprise. Il permet également de calculer différents ratios, appelés « soldes intermédiaires de gestion (SIG) ». Les éléments relatifs aux charges et aux produits sont regroupés respectivement dans les « [[#Comptes de charges|classes 6 : comptes de charges]] » et « [[#Comptes de produits|classe 7 : comptes de produits]] » du plan comptable général français (PCG). La structure détaillée des comptes de charges et de produits est présentée dans les chapitres suivants.
Le '''compte de résultat''' est un document comptable qui représente les produits et les charges d’une entreprise sur une période donnée, généralement 1 an.
 
Il peut être négatif (perte) ou positif (bénéfice).
 
Le compte de résultat permet de synthétiser l’ensemble des flux de trésorerie et de calculer le bénéfice ou le déficit de l’entreprise.
 
Il permet également de calculer différents ratios, appelés "soldes intermédiaires de gestion (SIG)".
 
Le compte de résultat est issu du plan comptable général français (PCG).
 
Les comptes du PCG sont organisés selon la structure hiérarchique suivante :
*Classes - le 1er chiffre
*Comptes principaux - les 2 premiers chiffres
*Sous-comptes - les 3 premiers chiffres et plus
 
Les éléments relatifs aux charges et aux produits sont regroupés respectivement dans les comptes de classe 6 (comptes de charges) et classe 7 (comptes de produits) .


Le PCG utilise une structure hiérarchique : les comptes sont organisés en classes (1 chiffre), puis en comptes principaux (2 chiffres), et détaillés en sous-comptes (3 chiffres ou plus).


Cette structure implique que :
Cette structure implique que :
* Les comptes à 2 chiffres (comme 70 - Ventes, ou 60 - Achats) servent de '''regroupement''' pour tous leurs sous-comptes à 3 chiffres (ex: 701, 706, 707 pour 70).
*Les comptes à 2 chiffres (comme 70 - Ventes, ou 60 - Achats) servent de '''regroupement''' pour tous leurs sous-comptes à 3 chiffres (701, 706, 707 pour 70).
* Lors de la génération du compte de résultat, la valeur affichée pour un compte de regroupement (ex: 70) est automatiquement '''calculée comme la somme''' des soldes de tous ses sous-comptes (701 + 706 + 707...).
*Lors de la génération du compte de résultat, la valeur affichée pour un compte de regroupement (70) est automatiquement '''calculée comme la somme''' des soldes de tous ses sous-comptes (701 + 706 + 707...).
* Les opérations comptables (écritures) doivent toujours être enregistrées dans le '''sous-compte le plus détaillé''' possible (ex: 7061), jamais directement dans un compte de regroupement (ex: 70 ou 706).
*Il est recommandé d'enregistrer les opérations comptables (écritures) dans les sous-comptes les plus détaillés possible (comme 7061). A minima, il ne faut jamais enregistrer une écriture dans un compte de regroupement (exemple : 70, 706).
 
'''Dans la nomenclature du compte de résultat présentée ci-dessous, les comptes de regroupement sont identifiables du fait qu'ils apparaissent comme titres de chapitres ou sous-chapitres.'''


=Documentation=
*[https://www.economie.gouv.fr/facileco/compte-resultats economie.gouv.fr]
*[https://www.plancomptable.com/titre-IX/titre-IX_chapitre-IV_section-6.htm PlanCompatble.com]
*[https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/id/JORFTEXT000046768510 PLAN COMPTABLE APPLICABLE AUX ÉTABLISSEMENTS ET SERVICES PRIVÉS SOCIAUX ET MÉDICO-SOCIAUX ]
*[https://www.anc.gouv.fr/plan-comptable-general PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL]
*[https://fr.wikipedia.org/wiki/Plan_comptable_g%C3%A9n%C3%A9ral_(France) Wikipedia : Plan comptable général (France)]


;Utilisation
=Utilisation=
*Aller dans '''Gestion > Comptes > Gestion > Compte de résultat'''
*Aller dans '''Gestion > Comptes > Gestion > Compte de résultat'''
*Sélectionner l'année souhaitée
*Sélectionner l'année souhaitée
*Cliquer sur le bouton '''Visualiser'''


'''/!\ Si les écritures de mise à 0 des comptes d'exploitation ont été passées, l'affichage indiquera que des valeurs à 0 pour les exercices précédents'''
Pour neutraliser les écritures qui [[Utilisation-de-la-comptabilité#Solder-les-comptes|soldent les comptes d'exploitation]], la colonne de '''Filtre d'exclusion''' permet de définir les écritures à exclure du compte de résultat :
*Sélectionner le mois/jour de clôture (12/31 par défaut), dans le champ '''Date des à nouveaux'''
*Sélectionner le compte créditeur utilisé lors de la clôture comme '''Compte de contrepartie''', dans le champ '''Compte de résultat créditeur'''
*Sélectionner le compte débiteur utilisé lors de la clôture comme '''Compte de contrepartie''', dans le champ '''Compte de résultat débiteur'''


 
*Cliquer sur le bouton '''Visualiser'''
__TOC__


=Structure du compte de résultat=
=Structure du compte de résultat=
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Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus de l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus de l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.


=== [[#compte-70|Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises (Compte: 70)]] ===
=== Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises - Comptes 70 ===
Représente les revenus issus de l'activité principale (ventes, services). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Représente les revenus issus de l'activité principale (ventes, services). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.


=== [[#compte-71|Production stockée (ou déstockage) (Compte: 71)]] ===
==== Ventes de produits finis - Compte 701 ====
* '''7011. Produits finis (ou groupe) A'''
* '''7012. Produits finis (ou groupe) B'''
==== Ventes de produits intermédiaires - Compte 702 ====
==== Ventes de produits résiduels - Compte 703 ====
==== Travaux - Compte 704 ====
* '''7041. Travaux de catégorie (ou activité) A'''
* '''7042. Travaux de catégorie (ou activité) B'''
==== Etudes - Compte 705 ====
==== Prestations de services - Compte 706 ====
* '''7061. Honoraires'''
* '''7062. Commissions'''
==== Ventes de marchandises - Compte 707 ====
* '''7071. Marchandises (ou groupe) A'''
* '''7072. Marchandises (ou groupe) B'''
==== Produits des activités annexes - Compte 708 ====
Concerner les revenus ne relevant pas de l'activité principale mais liés à celle-ci.
* '''7081. Produits des services exploités dans l'intérêt du personnel'''
* '''7082. Commissions et courtages'''
* '''7083. Locations diverses'''
* '''7084. Mise à disposition de personnel facturée'''
* '''7085. Ports et frais accessoires facturés'''
* '''7086. Bonis sur reprises d'emballages consignés'''
* '''7087. Bonifications obtenues des clients et primes sur ventes'''
* '''7088. Autres produits d'activités annexes (cessions d'approvisionnements)'''
==== Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise - Compte 709 ====
* '''7091. sur ventes de produits finis'''
* '''7092. sur ventes de produits intermédiaires'''
* '''7094. sur travaux'''
* '''7095. sur études'''
* '''7096. sur prestations de services'''
* '''7097. sur ventes de marchandises'''
* '''7098. sur produits des activités annexes'''
 
=== Production stockée (ou déstockage) - Compte 71 ===
Enregistre la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Enregistre la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Variation des stocks (en-cours de production, produits) - Compte 713 ====


=== [[#compte-72|Production immobilisée (Compte: 72)]] ===
=== Production immobilisée - Compte 72 ===
Concerne la valeur des actifs produits par l'entreprise pour elle-même. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Concerne la valeur des actifs produits par l'entreprise pour elle-même. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Immobilisations incorporelles - Compte 721 ====
==== Immobilisations corporelles - Compte 722 ====


=== [[#compte-74|Subventions d'exploitation (Compte: 74)]] ===
=== Subventions d'exploitation - Compte 74 ===
Représente les aides reçues liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Représente les aides reçues liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Subventions d'exploitation - Compte 740 ====
==== Subventions - Compte 741 ====


=== [[#compte-75|Autres produits de gestion courante (Compte: 75)]] ===
=== Autres produits de gestion courante - Compte 75 ===
Regroupe les produits divers liés à l'activité courante non classés ailleurs. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Regroupe les produits divers liés à l'activité courante non classés ailleurs. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés, solutions informatiques droits et valeurs similaires - Compte 751 ====
==== Revenus des immeubles non affectés à des activités professionnelles - Compte 752 ====
==== Jetons de présence et rémunérations d'administrateurs, gérants - Compte 753 ====
==== Ristournes perçues des coopératives (provenant des excédents) - Compte 754 ====
==== Quote-parts de résultat sur opérations faites en commun - Compte 755 ====
==== Gains de change sur créances commerciales - Compte 756 ====
==== Produits divers de gestion courante - Compte 758 ====


=== [[#compte-781|Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (à inscrire dans les produits d'exploitation) (Compte: 781)]] ===
=== Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (à inscrire dans les produits d'exploitation) - Compte 781 ===
Enregistre les annulations ou ajustements de dotations antérieures liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Enregistre les annulations ou ajustements de dotations antérieures liées à l'exploitation. Sa valeur est le solde du compte 781.


=== [[#compte-791|Transferts de charges d'exploitation (Compte: 791)]] ===
=== Transferts de charges d'exploitation - Compte 791 ===
Permet de réaffecter des charges d'exploitation vers d'autres comptes (bilan, immobilisation). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Permet de réaffecter des charges d'exploitation vers d'autres comptes (bilan, immobilisation). Sa valeur est le solde du compte 791.


==Total des charges d'exploitation==
==Total des charges d'exploitation==
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses liées à l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses liées à l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.


=== [[#charges-exploitation-achats|Achats (Comptes: 60)]] ===
=== Achats - Comptes 60 ===
Concerne les biens et services achetés par l'entreprise. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Concerne les biens et services achetés par l'entreprise (hors compte 603). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes (hors 603).
==== Achats stockés - Matières premières (et fournitures) - Compte 601 ====
* '''6011. Achats de matières premières A'''
* '''6012. Achats de matières premières B'''
==== Achats stockés - Autres approvisionnements - Compte 602 ====
* '''6021. Achats de fournitures consommables'''
* '''6022. Achats d'emballages'''
==== Achats d'études et prestations de services - Compte 604 ====
==== Achats de matériel, équipements et travaux - Compte 605 ====
==== Achats non stockés de matière et fournitures - Compte 606 ====
* '''6061. Achats de fournitures non stockables (eau, électricité)'''
* '''6063. Achats de fournitures d'entretien'''
==== Achats de marchandises - Compte 607 ====
* '''6071. Achats de marchandises A'''
* '''6072. Achats de marchandises B'''
==== (Compte réservé, le cas échéant, à la récapitulation des frais accessoires incorporés aux achats) - Compte 608 ====
* '''6081. Frais de transport sur achats'''
* '''6082. Frais de douane sur achats'''
==== Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats - Compte 609 ====


=== [[#charges-exploitation-services-exterieurs|Services extérieurs (Comptes: 61)]] ===
=== Variation des stocks d'approvisionnements et de marchandises - Compte 603 ===
Enregistrer les variations de stocks d'approvisionnements et de marchandises.
* '''6031. Variation des stocks de matières premières (et fournitures)'''
* '''6032. Variation des stocks des autres approvisionnements'''
* '''6037. Variation des stocks de marchandises'''
 
=== Services extérieurs - Comptes 61 ===
Représente les charges pour des services obtenus de tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Représente les charges pour des services obtenus de tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Sous-traitance générale - Compte 611 ====
* '''6111. Sous-traitance de production'''
* '''6112. Sous-traitance de maintenance'''
==== Redevances de crédit-bail - Compte 612 ====
* '''6121. Redevances de crédit-bail mobilier'''
* '''6122. Redevances de crédit-bail immobilier'''
==== Locations - Compte 613 ====
* '''6131. Locations immobilières'''
* '''6132. Locations mobilières'''
==== Charges locatives et de copropriété - Compte 614 ====
==== Entretien et réparations - Compte 615 ====
==== Primes d'assurances - Compte 616 ====
==== Etudes et recherches - Compte 617 ====
==== Divers - Compte 618 ====
==== Rabais, remises et ristournes obtenus sur services extérieurs - Compte 619 ====


=== [[#charges-exploitation-autres-services-exterieurs|Autres services extérieurs (Comptes: 62)]] ===
=== Autres services extérieurs - Comptes 62 ===
Représente les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Représente les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Personnel extérieur à l'entreprise - Compte 621 ====
* '''6211. Personnel intérimaire'''
* '''6212. Personnel détaché'''
==== Rémunérations d'intermédiaires et honoraires - Compte 622 ====
* '''6221. Honoraires (comptable, avocat)'''
* '''6226. Commissions et courtages'''
==== Publicité, publications, relations publiques - Compte 623 ====
* '''6231. Annonces et insertions'''
* '''6234. Cadeaux à la clientèle'''
==== Transports de biens et transports collectifs du personnel - Compte 624 ====
* '''6241. Frais de transport sur ventes'''
* '''6242. Frais de déplacement du personnel'''
==== Déplacements, missions et réceptions - Compte 625 ====
==== Frais postaux et de télécommunications - Compte 626 ====
==== Services bancaires et assimilés - Compte 627 ====
==== Divers - Compte 628 ====
==== Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services extérieurs - Compte 629 ====


=== [[#charges-exploitation-impots-taxes|Impôts, taxes et versements assimilés (Comptes: 63)]] ===
=== Impôts, taxes et versements assimilés - Comptes 63 ===
Regroupe toutes les charges fiscales supportées par l'entité. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Regroupe toutes les charges fiscales supportées par l'entité. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (administrations des impôts) - Compte 631 ====
==== Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (autres organismes) - Compte 633 ====
* '''6331. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)'''
* '''6332. Taxe professionnelle (supprimée)'''
==== Autres impôts, taxes et versements assimilés (administrations des impôts) - Compte 635 ====
* '''6351. Taxe foncière'''
* '''6355. Autres impôts et taxes non récupérables'''
==== Autres impôts, taxes et versements assimilés (autres organismes) - Compte 637 ====


=== [[#charges-exploitation-charges-personnel|Charges de personnel (Comptes: 64)]] ===
=== Charges de personnel - Comptes 64 ===
Regroupe les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Regroupe les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Rémunérations du personnel - Compte 641 ====
* '''6411. Salaires et appointements'''
* '''6412. Primes et gratifications'''
==== Rémunération du travail de l'exploitant - Compte 644 ====
==== Charges de sécurité sociale et de prévoyance - Compte 645 ====
* '''6451. Cotisations à l'URSSAF'''
* '''6453. Cotisations aux caisses de retraite complémentaire'''
==== Cotisations sociales personnelles de l'exploitant - Compte 646 ====
==== Autres charges sociales - Compte 647 ====
==== Autres charges de personnel - Compte 648 ====


=== [[#charges-exploitation-autres-charges-gestion-courante|Autres charges de gestion courante (Comptes: 65)]] ===
=== Autres charges de gestion courante - Comptes 65 ===
Représente les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Représente les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
==== Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires - Compte 651 ====
==== Jetons de présence - Compte 653 ====
==== Pertes sur créances irrécouvrables - Compte 654 ====
==== Quote-part de résultat sur opérations faites en commun - Compte 655 ====
==== Quote-part de résultat sur opérations faites en commun - Compte 656 ====
==== Charges diverses de gestion courante - Compte 658 ====


=== [[#charges-exploitation-dotations-amortissements|Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (à inscrire dans les charges d'exploitation) (Compte: 681)]] ===
=== Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges d'exploitation - Compte 681 ===
Comptabilise les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.
Comptabilise les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs liées à l'exploitation. Sa valeur est le solde du compte 681.
* '''6811. Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles'''
** '''68112. Dotations aux amortissements du matériel industriel'''
** '''68113. Dotations aux amortissements du matériel de transport'''
* '''6815. Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation'''
* '''6816. Dotations aux dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles'''
* '''6817. Dotations aux dépréciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilières de placement)'''


==Résultat d'exploitation==
==Résultat d'exploitation==
Line 77: Line 232:
==Total des produits financiers==
==Total des produits financiers==
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus des activités financières de l'entreprise (placements, intérêts perçus, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus des activités financières de l'entreprise (placements, intérêts perçus, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
* '''[[#compte-76|Produits financiers (Compte: 76)]]''' : Revenus des placements, intérêts, gains de change, etc.
 
* '''[[#compte-786|Reprises sur provisions pour risques et dépréciations (à inscrire dans les produits financiers) (Compte: 786)]]''' : Annulations ou ajustements de provisions financières antérieures.
=== Produits financiers - Compte 76 ===
* '''[[#compte-796|Transferts de charges financières (Compte: 796)]]''' : Réaffectation de charges financières.
Revenus des placements, intérêts, gains de change, etc.
==== Produits de participations - Compte 761 ====
==== Produits des autres immobilisations financières - Compte 762 ====
==== Revenus des autres créances - Compte 763 ====
==== Revenus des valeurs mobilières de placement - Compte 764 ====
==== Escomptes obtenus - Compte 765 ====
==== Gains de change financiers - Compte 766 ====
==== Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement - Compte 767 ====
==== Autres produits financiers - Compte 768 ====
 
=== Reprises sur provisions pour risques et dépréciations (à inscrire dans les produits financiers) - Compte 786 ===
Annulations ou ajustements de provisions financières antérieures.
 
=== Transferts de charges financières - Compte 796 ===
Réaffectation de charges financières.


==Total des charges financières==
==Total des charges financières==
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les coûts liés aux activités financières de l'entreprise (intérêts d'emprunts, pertes de change, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les coûts liés aux activités financières de l'entreprise (intérêts d'emprunts, pertes de change, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
* '''[[#compte-66|Charges financières (Compte: 66)]]''' : Intérêts payés, escomptes accordés, pertes de change, etc.
 
* '''[[#compte-686|Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges financières (Compte: 686)]]''' : Constatation des charges financières liées aux amortissements, dépréciations et provisions.
=== Charges financières - Compte 66 ===
Intérêts payés, escomptes accordés, pertes de change, etc.
==== Charges d'intérêts - Compte 661 ====
* '''6611. Intérêts des emprunts obligataires'''
* '''6616. Intérêts bancaires et sur comptes courants'''
==== Pertes sur créances liées à des participations - Compte 664 ====
==== Escomptes accordés - Compte 665 ====
==== Pertes de change financières - Compte 666 ====
==== Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement - Compte 667 ====
==== Autres charges financières - Compte 668 ====
 
=== Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges financières - Compte 686 ===
Constatation des charges financières liées aux amortissements, dépréciations et provisions.


==Résultat financier==
==Résultat financier==
Line 94: Line 275:
==Total des produits exceptionnels==
==Total des produits exceptionnels==
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus non récurrents et non liés à l'activité courante de l'entreprise (cessions d'actifs, subventions exceptionnelles, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus non récurrents et non liés à l'activité courante de l'entreprise (cessions d'actifs, subventions exceptionnelles, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
* '''[[#compte-77|Produits exceptionnels (Compte: 77)]]''' : Gains sur cessions d'actifs, subventions d'équilibre, etc.
 
* '''[[#compte-787|Reprises sur provisions et dépréciations (à inscrire dans les produits exceptionnels) (Compte: 787)]]''' : Annulations ou ajustements de provisions exceptionnelles antérieures.
=== Produits exceptionnels - Compte 77 ===
* '''[[#compte-797|Transferts de charges exceptionnelles (Compte: 797)]]''' : Réaffectation de charges exceptionnelles.
Gains sur cessions d'actifs, subventions d'équilibre, etc.
==== Produits exceptionnels sur opérations de gestion - Compte 771 ====
* '''7711. Dédits et pénalités perçus sur achats et sur ventes'''
* '''7713. Libéralités reçues'''
* '''7714. Rentrées sur créances amorties'''
* '''7715. Subventions d'équilibre'''
* '''7717. Dégrèvements d'impôts autres qu'impôts sur les bénéfices'''
* '''7718. Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion'''
==== (Compte à la disposition des entités pour enregistrer, en cours d'exercice, les produits sur exercices antérieurs) - Compte 772 ====
==== Opérations de constitution ou liquidation des fiducies - Compte 774 ====
* '''7741. Opérations liées à la constitution de fiducie - Transferts des éléments'''
* '''7742. Opérations liées à la liquidation de la fiducie'''
==== Produits des cessions d'éléments d'actif - Compte 775 ====
* '''7751. Immobilisations incorporelles'''
* '''7752. Immobilisations corporelles'''
* '''7756. Immobilisations financières'''
* '''7758. Autres éléments d'actif'''
==== Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice - Compte 777 ====
==== Autres produits exceptionnels - Compte 778 ====
* '''7781. Bonis provenant de clauses d'indexation'''
* '''7782. Lots'''
* '''7783. Bonis provenant du rachat par l'entreprise d'actions et d'obligations émises par elle-même'''
* '''7788. Produits exceptionnels divers'''
 
=== Reprises sur provisions et dépréciations (à inscrire dans les produits exceptionnels) - Compte 787 ===
Annulations ou ajustements de provisions exceptionnelles antérieures.
 
=== Transferts de charges exceptionnelles - Compte 797 ===
Réaffectation de charges exceptionnelles.


==Total des charges exceptionnelles==
==Total des charges exceptionnelles==
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses non récurrentes et non liées à l'activité courante de l'entreprise (amendes, dons, valeur comptable des actifs cédés, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses non récurrentes et non liées à l'activité courante de l'entreprise (amendes, dons, valeur comptable des actifs cédés, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.
* '''[[#compte-67|Charges exceptionnelles (Compte: 67)]]''' : Pénalités, amendes, valeur comptable des actifs cédés, etc.
 
* '''[[#compte-687|Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges exceptionnelles (Compte: 687)]]''' : Constatation des charges exceptionnelles liées aux amortissements, dépréciations et provisions.
=== Charges exceptionnelles - Compte 67 ===
Pénalités, amendes, valeur comptable des actifs cédés, etc.
==== Charges exceptionnelles sur opérations de gestion - Compte 671 ====
* '''6712. Pénalités et amendes fiscales et pénales'''
* '''6713. Dons, libéralités et mécénat'''
==== (Compte à la disposition des entités pour enregistrer, en cours d'exercice, les charges sur exercices antérieurs) - Compte 672 ====
==== Opérations de constitution ou liquidation des fiducies - Compte 674 ====
==== Valeurs comptables des éléments d'actif cédés - Compte 675 ====
==== Autres charges exceptionnelles - Compte 678 ====
 
=== Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges exceptionnelles - Compte 687 ===
Constatation des charges exceptionnelles liées aux amortissements, dépréciations et provisions.


==Résultat exceptionnel==
==Résultat exceptionnel==
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==Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés==
==Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés==
Ce compte regroupe les charges liées à la participation des salariés aux résultats de l'entreprise et l'impôt dû sur les bénéfices. Sa valeur correspond au total des soldes des comptes principaux suivants :
Ce compte regroupe les charges liées à la participation des salariés aux résultats de l'entreprise et l'impôt dû sur les bénéfices. Sa valeur correspond au total des soldes des comptes principaux suivants :
* '''[[#compte-691|Participation des salariés aux résultats (Compte: 691)]]'''
 
* '''[[#compte-695|Impôts sur les bénéfices (Compte: 695)]]'''
=== Participation des salariés aux résultats - Compte 691 ===
Montant distribué aux salariés au titre de la participation.
 
=== Impôts sur les bénéfices - Compte 695 ===
Charge d'impôt sur les sociétés due pour l'exercice.


==Résultat net de l'exercice==
==Résultat net de l'exercice==
Représente le bénéfice ou la perte finale de l'entreprise pour l'exercice comptable, après déduction de toutes les charges (y compris la participation et les impôts) de l'ensemble des produits. Il est calculé comme : [[#Résultat courant avant impôts|Résultat courant avant impôts]] + [[#Résultat exceptionnel|Résultat exceptionnel]] - [[#Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés|Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés]].
Représente le bénéfice ou la perte finale de l'entreprise pour l'exercice comptable, après déduction de toutes les charges (y compris la participation et les impôts) de l'ensemble des produits. Il est calculé comme : [[#Résultat courant avant impôts|Résultat courant avant impôts]] + [[#Résultat exceptionnel|Résultat exceptionnel]] - [[#Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés|Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés]].


=Comptes de charges=
=FAQ=
 
==Les écritures d'un compte n'apparaissent pas dans un compte de regroupement==
Les comptes de charges correspondent aux dépenses de l’entreprise. On comptabilise généralement trois types de charges : les charges d’exploitation, les charges financières et les charges exceptionnelles. Ces charges sont regroupées dans la classe 6 du plan comptable.
Un compte de regroupement ne contient que la somme de ses sous-comptes.
 
;Charges d'exploitation
Correspondent aux frais nécessaires à l’existence et à la croissance de l’activité. Leurs numéros de compte commencent par <<''60 (603 non inclus); 61; 62; 63; 64; 65; 681''>>. Ces comptes principaux regroupent les sous-comptes détaillés ci-dessous.
 
* <span id="charges-exploitation-achats">'''Achats (comptes 60 sauf 603)'''</span> : Concerner les biens destinés à être consommés ou revendus. Les biens dont la destination est indéterminée à leur entrée dans le patrimoine, être comptabilisés comme des biens destinés à être vendus.
** 601 : Achats stockés - Matières premières (et fournitures)
*** 6011 : Achats de matières premières A
*** 6012 : Achats de matières premières B
** 602 : Achats stockés - Autres approvisionnements
*** 6021 : Achats de fournitures consommables
*** 6022 : Achats d'emballages
** 604 : Achats d'études et prestations de services
** 605 : Achats de matériels, équipements et travaux
** 606 : Achats non stockés de matières et fournitures
*** 6061 : Achats de fournitures non stockables (eau, électricité)
*** 6063 : Achats de fournitures d'entretien
** 607 : Achats de marchandises
*** 6071 : Achats de marchandises A
*** 6072 : Achats de marchandises B
** 608 : Frais accessoires d'achat
*** 6081 : Frais de transport sur achats
*** 6082 : Frais de douane sur achats
** 609 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
* '''Variation des stocks (comptes 603)''' : Enregistrer les variations de stocks d'approvisionnements et de marchandises. La variation être évaluée comme la différence entre la valeur des stocks à la fin et au début de l’exercice.
** 6031 : Variation des stocks de matières premières (et fournitures)
** 6032 : Variation des stocks des autres approvisionnements
** 6037 : Variation des stocks de marchandises
* <span id="charges-exploitation-services-exterieurs">'''Services extérieurs (comptes 61)'''</span> : Représenter les charges pour des services obtenus de tiers, y compris la sous-traitance, les frais de transport, les réparations et entretien, etc.
** 611 : Sous-traitance générale
*** 6111 : Sous-traitance de production
*** 6112 : Sous-traitance de maintenance
** 612 : Redevances de crédit-bail
*** 6121 : Redevances de crédit-bail mobilier
*** 6122 : Redevances de crédit-bail immobilier
** 613 : Locations
*** 6131 : Locations immobilières
*** 6132 : Locations mobilières
** 614 : Entretien et réparations
*** 6141 : Entretien
*** 6142 : Réparations
** 619 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur services extérieurs
* <span id="charges-exploitation-autres-services-exterieurs">'''Autres services extérieurs (comptes 62)'''</span> : Représenter les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers (frais de communication, honoraires, frais d'affranchissement, etc.).
** 621 : Personnel extérieur
*** 6211 : Personnel intérimaire
*** 6212 : Personnel détaché
** 622 : Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
*** 6221 : Honoraires (comptable, avocat)
*** 6226 : Commissions et courtages
** 623 : Publicité, publications
*** 6231 : Annonces et insertions
*** 6234 : Cadeaux à la clientèle
** 624 : Transports de biens et de personnes
*** 6241 : Frais de transport sur ventes
*** 6242 : Frais de déplacement du personnel
** 629 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services extérieurs
* <span id="charges-exploitation-impots-taxes">'''Impôts, taxes et versements assimilés (comptes 63)'''</span> : Regrouper toutes les charges fiscales supportées par l'entité.
** 631 : Impôts sur les bénéfices
** 633 : Taxes sur le chiffre d'affaires
*** 6331 : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
*** 6332 : Taxe professionnelle (supprimée)
** 635 : Autres impôts, taxes et versements assimilés
*** 6351 : Taxe foncière
*** 6355 : Autres impôts et taxes non récupérables
* <span id="charges-exploitation-charges-personnel">'''Charges de personnel (comptes 64)'''</span> : Regrouper les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés.
** 641 : Rémunérations du personnel
*** 6411 : Salaires et appointements
*** 6412 : Primes et gratifications
** 645 : Charges de sécurité sociale et de prévoyance
*** 6451 : Cotisations à l'URSSAF
*** 6453 : Cotisations aux caisses de retraite complémentaire
* <span id="charges-exploitation-autres-charges-gestion-courante">'''Autres charges de gestion courante (comptes 65)'''</span> : Représenter les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion.
** 651 : Rémunérations d'actionnaires
** 653 : Subventions accordées
** 655 : Pertes sur créances irrécupérables
* <span id="charges-exploitation-dotations-amortissements">'''Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (comptes 681)'''</span> : Comptabiliser les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs.
** 6811 : Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
*** 68112 : Dotations aux amortissements du matériel industriel
*** 68113 : Dotations aux amortissements du matériel de transport
** 6815 : Dotations aux provisions pour risques et charges
** 6816 : Dotations aux provisions pour dépréciations des actifs circulants
 
;Charges financières
Correspondent aux frais bancaires et financiers à l'instar des remboursements des intérêts d’emprunt. Leurs numéros de compte commencent par ''66 et 686''.
* <span id="compte-66"></span>'''Charges financières (Compte: 66)'''
** 661 : Charges d'intérêts
*** 6611 : Intérêts des emprunts obligataires
*** 6616 : Intérêts bancaires et sur comptes courants
** 665 : Escomptes accordés
** 666 : Pertes de change
* <span id="compte-686"></span>'''Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions (Compte: 686)'''


;Charges exceptionnelles
Aussi, si des écritures associées à un compte n'apparaissent pas dans le compte de résultat cela vient sans doute du fait que le compte d'export du compte concerné a une racine qui ne correspond pas à un compte de niveau le plus détaillé.
Correspondent aux charges qui ne rentrent pas dans l’exploitation habituelle de l’entreprise. Leurs numéros de compte commencent par <<''67, 687''>>. Toute dépense n'étant pas habituelle, comme des dons ou le règlement d'une amende, être enregistrée ici.
* <span id="compte-67"></span>'''Charges exceptionnelles (Compte: 67)'''
** 671 : Charges exceptionnelles sur opérations de gestion
*** 6712 : Pénalités et amendes fiscales et pénales
*** 6713 : Dons, libéralités et mécénat
** 672 : Charges sur exercices antérieurs
** 675 : Valeurs comptables des éléments d'actif cédés
* <span id="compte-687"></span>'''Dotations aux provisions pour risques et charges exceptionnelles (Compte: 687)'''


;Participation et Impôts
Exemple :
Correspondent aux charges liées à la participation des salariés et aux impôts sur les bénéfices. Leurs numéros de compte commencent par ''69''.
Si des écritures sont enregistrées dans un compte ayant pour compte d'export 770000, alors, ces écritures étant dans un compte de regroupement, ici le compte [[#Produits-exceptionnels---Compte-77|Produits exceptionnels - Compte 77]], alors elles ne peuvent être prises en compte comme indiqué dans le chapitre [[#Présentation|Présentation]].
* <span id="compte-691">'''Participation des salariés aux résultats (Compte: 691)'''</span> : Montant distribué aux salariés au titre de la participation.
* <span id="compte-695">'''Impôts sur les bénéfices (Compte: 695)'''</span> : Charge d'impôt sur les sociétés due pour l'exercice.


=Comptes de produits=
Pour corriger ce problème, il faut modifier la valeur du compte d'export en 7711, 7713, [..], 7741, etc. selon ce à quoi correspondent les écritures.
 
Les comptes de produits représentent les recettes d’une entreprise. Il existe plusieurs types de produits : les produits d’exploitation, les produits financiers et les produits exceptionnels. Ces produits sont regroupés dans la classe 7 du plan comptable.
 
;Produits d'exploitation
Correspondent à la vente de biens ou de services et ont les numéros de comptes commençant par <<70, 71, 72, 74, 75, 781, 791 >>. Ces comptes principaux regroupent les sous-comptes détaillés ci-dessous.
* <span id="compte-70">'''Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises (comptes 70)'''</span> : Représenter les revenus issus de l'activité principale de l'entreprise.
** 701 : Ventes de produits finis
*** ''7011. Produits finis (ou groupe) A''
*** ''7012. Produits finis (ou groupe) B''
** 702 : Ventes de produits intermédiaires
** 703 : Ventes de produits résiduels
** 704 : Travaux
*** ''7041. Travaux de catégorie (ou activité) A''
*** ''7042. Travaux de catégorie (ou activité) B''
** 705 : Études
** 706 : Prestations de services
*** 7061 : Honoraires
*** 7062 : Commissions
** 707 : Ventes de marchandises
*** ''7071. Marchandises (ou groupe) A''
*** ''7072. Marchandises (ou groupe) B''
** 708 : Produits des activités annexes : Concerner les revenus ne relevant pas de l'activité principale mais liés à celle-ci.
*** ''7081. Produits des services exploités dans l'intérêt du personnel''
*** ''7082. Commissions et courtages''
*** ''7083. Locations diverses''
*** ''7084. Mise à disposition de personnel facturée''
*** ''7085. Ports et frais accessoires facturés''
*** ''7086. Bonis sur reprises d'emballages consignés''
*** ''7087. Bonifications obtenues des clients et primes sur ventes''
*** ''7088. Autres produits d'activités annexes (cessions d'approvisionnements)''
** 709 : Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise
*** ''7091. sur ventes de produits finis''
*** ''7092. sur ventes de produits intermédiaires''
*** ''7094. sur travaux''
*** ''7095. sur études''
*** ''7096. sur prestations de services''
*** ''7097. sur ventes de marchandises''
*** ''7098. sur produits des activités annexes''
* <span id="compte-71">'''Production stockée (ou déstockage) (compte 71)'''</span> : Enregistrer la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours.
** 713 : Variation des stocks (en-cours de production, produits)
* <span id="compte-72">'''Production immobilisée (compte 72)'''</span> : Enregistrer la production immobilisée par l'entreprise pour elle-même.
** 721 : Immobilisations incorporelles
** 722 : Immobilisations corporelles
* <span id="compte-74">'''Subventions d'exploitation (compte 74)'''</span> : Représenter les aides accordées par l’état ou d'autres organismes pour l’exploitation de l’entreprise.
** 740 : Subventions d'exploitation
** 741 : Subventions
* <span id="compte-75">'''Autres produits de gestion courante (compte 75)'''</span> : Regrouper les produits divers liés à l'activité courante mais non classés ailleurs.
** 751 : Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés, solutions informatiques droits et valeurs similaires
** 752 : Revenus des immeubles non affectés à l'exploitation
** 753 : Jetons de présence et rémunérations d'administrateurs, gérants
** 754 : Redevances pour concessions, brevets, licences, marques
** 755 : Quote-parts de résultat sur opérations faites en commun
** 756 : Gains de change sur créances commerciales
** 758 : Produits divers de gestion courante
* <span id="compte-781">'''Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (compte 781)'''</span> : Annuler ou ajuster les dotations antérieures.
** 781 : Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions
* <span id="compte-791">'''Transferts de charges d'exploitation (compte 791)'''</span> : Représenter la réintégration au compte de résultat de charges initialement comptabilisées.
** 791 : Transferts de charges d'exploitation
 
;Produits financiers
Leurs numéros de compte commencent par <<''76, 786, 796''>>. Par exemple, les subventions de l'état ou les recettes provenant de la détention de titres financiers ou encore de placements bancaires.
* <span id="compte-76"></span>'''Produits financiers (Compte: 76)'''
** 761 : Revenus de participations
** 762 : Revenus des autres immobilisations financières
** 763 : Revenus des créances
** 764 : Revenus des valeurs mobilières de placement
** 765 : Escomptes obtenus
** 766 : Gains de change
** 767 : Intérêts et produits assimilés
* <span id="compte-786"></span>'''Reprises sur provisions financières (Compte: 786)'''
* <span id="compte-796"></span>'''Transferts de charges financières (Compte: 796)'''
 
;Produits exceptionnels
Concernent les comptes commençant par <<''77, 787, 797''>>. Tout gain n'étant pas habituel, comme la vente d'un immeuble appartenant à l'entreprise, être comptabilisé ici.
* <span id="compte-77"></span>'''Produits exceptionnels (Compte: 77)'''
** 771. Produits exceptionnels sur opérations de gestion
*** ''7711. Dédits et pénalités perçus sur achats et sur ventes''
*** ''7713. Libéralités reçues''
*** ''7714. Rentrées sur créances amorties''
*** ''7715. Subventions d'équilibre''
*** ''7717. Dégrèvements d'impôts autres qu'impôts sur les bénéfices''
*** ''7718. Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion''
** 772. Compte à la disposition des entités pour enregistrer, en cours d'exercice, les produits sur exercices antérieurs
** 774. Opérations de constitution ou liquidation des fiducies
*** ''7741. Opérations liées à la constitution de fiducie - Transferts des éléments''
*** ''7742. Opérations liées à la liquidation de la fiducie''
** 775. Produits des cessions d'éléments d'actif
*** ''7751. Immobilisations incorporelles''
*** ''7752. Immobilisations corporelles''
*** ''7756. Immobilisations financières''
*** ''7758. Autres éléments d'actif''
** 777. Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice
** 778. Autres produits exceptionnels
*** ''7781. Bonis provenant de clauses d'indexation''
*** ''7782. Lots''
*** ''7783. Bonis provenant du rachat par l'entreprise d'actions et d'obligations émises par elle-même''
*** ''7788. Produits exceptionnels divers''
* <span id="compte-787"></span>'''Reprises sur provisions et sur dépréciations exceptionnelles (Compte: 787)'''
* <span id="compte-797"></span>'''Transferts de charges exceptionnelles (Compte: 797)'''
 
=FAQ=
==Pourquoi on ne peut pas enregistrer directement une écriture dans un compte de regroupement ?==
Ce FAQ: explique pourquoi on ne peut pas enregistrer directement une écriture dans un compte de regroupement (ex: 77 ou 70) et contrôler directement son montant.
 
Les comptes de regroupement (généralement à 2 chiffres comme 70, 77, 60, 64...) dans le Plan Comptable Général (et donc dans OpenFlyers) ne pas être destinés à recevoir directement des écritures. Leur rôle : on synthétise l'information.
*Être des comptes de calcul : Leur solde, on le calcule automatiquement par addition des soldes de tous les sous-comptes qui en dépendent (ex: le solde du 77, on dit que c'est la somme des soldes des comptes 771, 772, 775, etc.).
*L'enregistrement, on le fait au niveau le plus fin : Pour assurer la précision et la traçabilité, les opérations, on doit les enregistrer dans les sous-comptes les plus détaillés disponibles (comptes à 3 chiffres ou plus, comme 7711 ou 7061). C'est la somme de ces enregistrements détaillés qui détermine la valeur du compte de regroupement affiché dans le Compte de Résultat.
*Contrôler indirectement : On contrôle la valeur d'un compte de regroupement en contrôlant les écritures passées dans ses sous-comptes.
 
=Référence documentaire=
*[https://www.economie.gouv.fr/facileco/compte-resultats economie.gouv.fr]
*[https://www.plancomptable.com/titre-IX/titre-IX_chapitre-IV_section-6.htm PlanCompatble.com]
*[https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/id/JORFTEXT000046768510 PLAN COMPTABLE APPLICABLE AUX ÉTABLISSEMENTS ET SERVICES PRIVÉS SOCIAUX ET MÉDICO-SOCIAUX ]
*[https://www.anc.gouv.fr/plan-comptable-general PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL]
*[https://fr.wikipedia.org/wiki/Plan_comptable_g%C3%A9n%C3%A9ral_(France) Wikipedia : Plan comptable général (France)]

Revision as of 14:47, 18 April 2025

Présentation

L'objet de cette page est de décrire le mécanisme de génération du compte de résultat dans OpenFlyers.

Le compte de résultat est un document comptable qui représente les produits et les charges d’une entreprise sur une période donnée, généralement 1 an.

Il peut être négatif (perte) ou positif (bénéfice).

Le compte de résultat permet de synthétiser l’ensemble des flux de trésorerie et de calculer le bénéfice ou le déficit de l’entreprise.

Il permet également de calculer différents ratios, appelés "soldes intermédiaires de gestion (SIG)".

Le compte de résultat est issu du plan comptable général français (PCG).

Les comptes du PCG sont organisés selon la structure hiérarchique suivante :

  • Classes - le 1er chiffre
  • Comptes principaux - les 2 premiers chiffres
  • Sous-comptes - les 3 premiers chiffres et plus

Les éléments relatifs aux charges et aux produits sont regroupés respectivement dans les comptes de classe 6 (comptes de charges) et classe 7 (comptes de produits) .


Cette structure implique que :

  • Les comptes à 2 chiffres (comme 70 - Ventes, ou 60 - Achats) servent de regroupement pour tous leurs sous-comptes à 3 chiffres (701, 706, 707 pour 70).
  • Lors de la génération du compte de résultat, la valeur affichée pour un compte de regroupement (70) est automatiquement calculée comme la somme des soldes de tous ses sous-comptes (701 + 706 + 707...).
  • Il est recommandé d'enregistrer les opérations comptables (écritures) dans les sous-comptes les plus détaillés possible (comme 7061). A minima, il ne faut jamais enregistrer une écriture dans un compte de regroupement (exemple : 70, 706).

Dans la nomenclature du compte de résultat présentée ci-dessous, les comptes de regroupement sont identifiables du fait qu'ils apparaissent comme titres de chapitres ou sous-chapitres.

Documentation

Utilisation

  • Aller dans Gestion > Comptes > Gestion > Compte de résultat
  • Sélectionner l'année souhaitée

Pour neutraliser les écritures qui soldent les comptes d'exploitation, la colonne de Filtre d'exclusion permet de définir les écritures à exclure du compte de résultat :

  • Sélectionner le mois/jour de clôture (12/31 par défaut), dans le champ Date des à nouveaux
  • Sélectionner le compte créditeur utilisé lors de la clôture comme Compte de contrepartie, dans le champ Compte de résultat créditeur
  • Sélectionner le compte débiteur utilisé lors de la clôture comme Compte de contrepartie, dans le champ Compte de résultat débiteur
  • Cliquer sur le bouton Visualiser

Structure du compte de résultat

Total des produits d'exploitation

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus de l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises - Comptes 70

Représente les revenus issus de l'activité principale (ventes, services). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Ventes de produits finis - Compte 701

  • 7011. Produits finis (ou groupe) A
  • 7012. Produits finis (ou groupe) B

Ventes de produits intermédiaires - Compte 702

Ventes de produits résiduels - Compte 703

Travaux - Compte 704

  • 7041. Travaux de catégorie (ou activité) A
  • 7042. Travaux de catégorie (ou activité) B

Etudes - Compte 705

Prestations de services - Compte 706

  • 7061. Honoraires
  • 7062. Commissions

Ventes de marchandises - Compte 707

  • 7071. Marchandises (ou groupe) A
  • 7072. Marchandises (ou groupe) B

Produits des activités annexes - Compte 708

Concerner les revenus ne relevant pas de l'activité principale mais liés à celle-ci.

  • 7081. Produits des services exploités dans l'intérêt du personnel
  • 7082. Commissions et courtages
  • 7083. Locations diverses
  • 7084. Mise à disposition de personnel facturée
  • 7085. Ports et frais accessoires facturés
  • 7086. Bonis sur reprises d'emballages consignés
  • 7087. Bonifications obtenues des clients et primes sur ventes
  • 7088. Autres produits d'activités annexes (cessions d'approvisionnements)

Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise - Compte 709

  • 7091. sur ventes de produits finis
  • 7092. sur ventes de produits intermédiaires
  • 7094. sur travaux
  • 7095. sur études
  • 7096. sur prestations de services
  • 7097. sur ventes de marchandises
  • 7098. sur produits des activités annexes

Production stockée (ou déstockage) - Compte 71

Enregistre la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Variation des stocks (en-cours de production, produits) - Compte 713

Production immobilisée - Compte 72

Concerne la valeur des actifs produits par l'entreprise pour elle-même. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Immobilisations incorporelles - Compte 721

Immobilisations corporelles - Compte 722

Subventions d'exploitation - Compte 74

Représente les aides reçues liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Subventions d'exploitation - Compte 740

Subventions - Compte 741

Autres produits de gestion courante - Compte 75

Regroupe les produits divers liés à l'activité courante non classés ailleurs. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés, solutions informatiques droits et valeurs similaires - Compte 751

Revenus des immeubles non affectés à des activités professionnelles - Compte 752

Jetons de présence et rémunérations d'administrateurs, gérants - Compte 753

Ristournes perçues des coopératives (provenant des excédents) - Compte 754

Quote-parts de résultat sur opérations faites en commun - Compte 755

Gains de change sur créances commerciales - Compte 756

Produits divers de gestion courante - Compte 758

Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (à inscrire dans les produits d'exploitation) - Compte 781

Enregistre les annulations ou ajustements de dotations antérieures liées à l'exploitation. Sa valeur est le solde du compte 781.

Transferts de charges d'exploitation - Compte 791

Permet de réaffecter des charges d'exploitation vers d'autres comptes (bilan, immobilisation). Sa valeur est le solde du compte 791.

Total des charges d'exploitation

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses liées à l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Achats - Comptes 60

Concerne les biens et services achetés par l'entreprise (hors compte 603). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes (hors 603).

Achats stockés - Matières premières (et fournitures) - Compte 601

  • 6011. Achats de matières premières A
  • 6012. Achats de matières premières B

Achats stockés - Autres approvisionnements - Compte 602

  • 6021. Achats de fournitures consommables
  • 6022. Achats d'emballages

Achats d'études et prestations de services - Compte 604

Achats de matériel, équipements et travaux - Compte 605

Achats non stockés de matière et fournitures - Compte 606

  • 6061. Achats de fournitures non stockables (eau, électricité)
  • 6063. Achats de fournitures d'entretien

Achats de marchandises - Compte 607

  • 6071. Achats de marchandises A
  • 6072. Achats de marchandises B

(Compte réservé, le cas échéant, à la récapitulation des frais accessoires incorporés aux achats) - Compte 608

  • 6081. Frais de transport sur achats
  • 6082. Frais de douane sur achats

Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats - Compte 609

Variation des stocks d'approvisionnements et de marchandises - Compte 603

Enregistrer les variations de stocks d'approvisionnements et de marchandises.

  • 6031. Variation des stocks de matières premières (et fournitures)
  • 6032. Variation des stocks des autres approvisionnements
  • 6037. Variation des stocks de marchandises

Services extérieurs - Comptes 61

Représente les charges pour des services obtenus de tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Sous-traitance générale - Compte 611

  • 6111. Sous-traitance de production
  • 6112. Sous-traitance de maintenance

Redevances de crédit-bail - Compte 612

  • 6121. Redevances de crédit-bail mobilier
  • 6122. Redevances de crédit-bail immobilier

Locations - Compte 613

  • 6131. Locations immobilières
  • 6132. Locations mobilières

Charges locatives et de copropriété - Compte 614

Entretien et réparations - Compte 615

Primes d'assurances - Compte 616

Etudes et recherches - Compte 617

Divers - Compte 618

Rabais, remises et ristournes obtenus sur services extérieurs - Compte 619

Autres services extérieurs - Comptes 62

Représente les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Personnel extérieur à l'entreprise - Compte 621

  • 6211. Personnel intérimaire
  • 6212. Personnel détaché

Rémunérations d'intermédiaires et honoraires - Compte 622

  • 6221. Honoraires (comptable, avocat)
  • 6226. Commissions et courtages

Publicité, publications, relations publiques - Compte 623

  • 6231. Annonces et insertions
  • 6234. Cadeaux à la clientèle

Transports de biens et transports collectifs du personnel - Compte 624

  • 6241. Frais de transport sur ventes
  • 6242. Frais de déplacement du personnel

Déplacements, missions et réceptions - Compte 625

Frais postaux et de télécommunications - Compte 626

Services bancaires et assimilés - Compte 627

Divers - Compte 628

Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services extérieurs - Compte 629

Impôts, taxes et versements assimilés - Comptes 63

Regroupe toutes les charges fiscales supportées par l'entité. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (administrations des impôts) - Compte 631

Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (autres organismes) - Compte 633

  • 6331. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
  • 6332. Taxe professionnelle (supprimée)

Autres impôts, taxes et versements assimilés (administrations des impôts) - Compte 635

  • 6351. Taxe foncière
  • 6355. Autres impôts et taxes non récupérables

Autres impôts, taxes et versements assimilés (autres organismes) - Compte 637

Charges de personnel - Comptes 64

Regroupe les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Rémunérations du personnel - Compte 641

  • 6411. Salaires et appointements
  • 6412. Primes et gratifications

Rémunération du travail de l'exploitant - Compte 644

Charges de sécurité sociale et de prévoyance - Compte 645

  • 6451. Cotisations à l'URSSAF
  • 6453. Cotisations aux caisses de retraite complémentaire

Cotisations sociales personnelles de l'exploitant - Compte 646

Autres charges sociales - Compte 647

Autres charges de personnel - Compte 648

Autres charges de gestion courante - Comptes 65

Représente les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires - Compte 651

Jetons de présence - Compte 653

Pertes sur créances irrécouvrables - Compte 654

Quote-part de résultat sur opérations faites en commun - Compte 655

Quote-part de résultat sur opérations faites en commun - Compte 656

Charges diverses de gestion courante - Compte 658

Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges d'exploitation - Compte 681

Comptabilise les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs liées à l'exploitation. Sa valeur est le solde du compte 681.

  • 6811. Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
    • 68112. Dotations aux amortissements du matériel industriel
    • 68113. Dotations aux amortissements du matériel de transport
  • 6815. Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation
  • 6816. Dotations aux dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles
  • 6817. Dotations aux dépréciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilières de placement)

Résultat d'exploitation

Représente la performance économique de l'entreprise issue de son activité principale. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits d'exploitation et le Total des charges d'exploitation.

Total des produits financiers

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus des activités financières de l'entreprise (placements, intérêts perçus, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Produits financiers - Compte 76

Revenus des placements, intérêts, gains de change, etc.

Produits de participations - Compte 761

Produits des autres immobilisations financières - Compte 762

Revenus des autres créances - Compte 763

Revenus des valeurs mobilières de placement - Compte 764

Escomptes obtenus - Compte 765

Gains de change financiers - Compte 766

Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement - Compte 767

Autres produits financiers - Compte 768

Reprises sur provisions pour risques et dépréciations (à inscrire dans les produits financiers) - Compte 786

Annulations ou ajustements de provisions financières antérieures.

Transferts de charges financières - Compte 796

Réaffectation de charges financières.

Total des charges financières

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les coûts liés aux activités financières de l'entreprise (intérêts d'emprunts, pertes de change, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Charges financières - Compte 66

Intérêts payés, escomptes accordés, pertes de change, etc.

Charges d'intérêts - Compte 661

  • 6611. Intérêts des emprunts obligataires
  • 6616. Intérêts bancaires et sur comptes courants

Pertes sur créances liées à des participations - Compte 664

Escomptes accordés - Compte 665

Pertes de change financières - Compte 666

Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement - Compte 667

Autres charges financières - Compte 668

Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges financières - Compte 686

Constatation des charges financières liées aux amortissements, dépréciations et provisions.

Résultat financier

Représente la performance de l'entreprise issue de ses activités financières. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits financiers et le Total des charges financières.

Résultat courant avant impôts

Représente le résultat global de l'entreprise avant la prise en compte des éléments exceptionnels et de l'impôt sur les bénéfices. Il est calculé comme la somme du Résultat d'exploitation et du Résultat financier.

Total des produits exceptionnels

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus non récurrents et non liés à l'activité courante de l'entreprise (cessions d'actifs, subventions exceptionnelles, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Produits exceptionnels - Compte 77

Gains sur cessions d'actifs, subventions d'équilibre, etc.

Produits exceptionnels sur opérations de gestion - Compte 771

  • 7711. Dédits et pénalités perçus sur achats et sur ventes
  • 7713. Libéralités reçues
  • 7714. Rentrées sur créances amorties
  • 7715. Subventions d'équilibre
  • 7717. Dégrèvements d'impôts autres qu'impôts sur les bénéfices
  • 7718. Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion

(Compte à la disposition des entités pour enregistrer, en cours d'exercice, les produits sur exercices antérieurs) - Compte 772

Opérations de constitution ou liquidation des fiducies - Compte 774

  • 7741. Opérations liées à la constitution de fiducie - Transferts des éléments
  • 7742. Opérations liées à la liquidation de la fiducie

Produits des cessions d'éléments d'actif - Compte 775

  • 7751. Immobilisations incorporelles
  • 7752. Immobilisations corporelles
  • 7756. Immobilisations financières
  • 7758. Autres éléments d'actif

Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice - Compte 777

Autres produits exceptionnels - Compte 778

  • 7781. Bonis provenant de clauses d'indexation
  • 7782. Lots
  • 7783. Bonis provenant du rachat par l'entreprise d'actions et d'obligations émises par elle-même
  • 7788. Produits exceptionnels divers

Reprises sur provisions et dépréciations (à inscrire dans les produits exceptionnels) - Compte 787

Annulations ou ajustements de provisions exceptionnelles antérieures.

Transferts de charges exceptionnelles - Compte 797

Réaffectation de charges exceptionnelles.

Total des charges exceptionnelles

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses non récurrentes et non liées à l'activité courante de l'entreprise (amendes, dons, valeur comptable des actifs cédés, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Charges exceptionnelles - Compte 67

Pénalités, amendes, valeur comptable des actifs cédés, etc.

Charges exceptionnelles sur opérations de gestion - Compte 671

  • 6712. Pénalités et amendes fiscales et pénales
  • 6713. Dons, libéralités et mécénat

(Compte à la disposition des entités pour enregistrer, en cours d'exercice, les charges sur exercices antérieurs) - Compte 672

Opérations de constitution ou liquidation des fiducies - Compte 674

Valeurs comptables des éléments d'actif cédés - Compte 675

Autres charges exceptionnelles - Compte 678

Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges exceptionnelles - Compte 687

Constatation des charges exceptionnelles liées aux amortissements, dépréciations et provisions.

Résultat exceptionnel

Représente la performance de l'entreprise issue de ses activités non récurrentes. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits exceptionnels et le Total des charges exceptionnelles.

Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés

Ce compte regroupe les charges liées à la participation des salariés aux résultats de l'entreprise et l'impôt dû sur les bénéfices. Sa valeur correspond au total des soldes des comptes principaux suivants :

Participation des salariés aux résultats - Compte 691

Montant distribué aux salariés au titre de la participation.

Impôts sur les bénéfices - Compte 695

Charge d'impôt sur les sociétés due pour l'exercice.

Résultat net de l'exercice

Représente le bénéfice ou la perte finale de l'entreprise pour l'exercice comptable, après déduction de toutes les charges (y compris la participation et les impôts) de l'ensemble des produits. Il est calculé comme : Résultat courant avant impôts + Résultat exceptionnel - Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés.

FAQ

Les écritures d'un compte n'apparaissent pas dans un compte de regroupement

Un compte de regroupement ne contient que la somme de ses sous-comptes.

Aussi, si des écritures associées à un compte n'apparaissent pas dans le compte de résultat cela vient sans doute du fait que le compte d'export du compte concerné a une racine qui ne correspond pas à un compte de niveau le plus détaillé.

Exemple : Si des écritures sont enregistrées dans un compte ayant pour compte d'export 770000, alors, ces écritures étant dans un compte de regroupement, ici le compte Produits exceptionnels - Compte 77, alors elles ne peuvent être prises en compte comme indiqué dans le chapitre Présentation.

Pour corriger ce problème, il faut modifier la valeur du compte d'export en 7711, 7713, [..], 7741, etc. selon ce à quoi correspondent les écritures.

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