Compte de résultat

Présentation

L'objet de cette page est de décrire le mécanisme de génération du compte de résultat dans OpenFlyers.

Le compte de résultat est un document comptable qui représente les produits et les charges d’une entreprise sur une période donnée, généralement 1 an.

Il peut être négatif (perte) ou positif (bénéfice).

Le compte de résultat permet de synthétiser l’ensemble des flux de trésorerie et de calculer le bénéfice ou le déficit de l’entreprise.

Il permet également de calculer différents ratios, appelés "soldes intermédiaires de gestion (SIG)".

Le compte de résultat est issu du plan comptable général français (PCG).

Les comptes du PCG sont organisés selon la structure hiérarchique suivante :

• Classes - le 1er chiffre
• Comptes principaux - les 2 premiers chiffres
• Sous-comptes - les 3 premiers chiffres et plus

Les éléments relatifs aux charges et aux produits sont regroupés respectivement dans les comptes de classe 6 (comptes de charges) et classe 7 (comptes de produits) .

Cette structure implique que :

• Les comptes à 2 chiffres (comme 70 - Ventes, ou 60 - Achats) servent de regroupement pour tous leurs sous-comptes à 3 chiffres (701, 706, 707 pour 70).
• Lors de la génération du compte de résultat, la valeur affichée pour un compte de regroupement (70) est automatiquement calculée comme la somme des soldes de tous ses sous-comptes (701 + 706 + 707...).
• Il est recommandé d'enregistrer les opérations comptables (écritures) dans les sous-comptes les plus détaillés possible (comme 7061). A minima, il ne faut jamais enregistrer une écriture dans un compte de regroupement (exemple : 70, 706).

Dans la nomenclature du compte de résultat présentée ci-dessous, les comptes de regroupement sont identifiables du fait qu'ils apparaissent comme titres de chapitres ou sous-chapitres.

Documentation

• economie.gouv.fr
• PlanCompatble.com
• PLAN COMPTABLE APPLICABLE AUX ÉTABLISSEMENTS ET SERVICES PRIVÉS SOCIAUX ET MÉDICO-SOCIAUX
• PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL
• Wikipedia : Plan comptable général (France)

Utilisation

• Aller dans Gestion > Comptes > Gestion > Compte de résultat
• Sélectionner l'année souhaitée

Pour neutraliser les écritures qui soldent les comptes d'exploitation, la colonne de Filtre d'exclusion permet de définir les écritures à exclure du compte de résultat :

• Sélectionner le mois/jour de clôture (12/31 par défaut), dans le champ Date des à nouveaux
• Sélectionner le compte créditeur utilisé lors de la clôture comme Compte de contrepartie, dans le champ Compte de résultat créditeur
• Sélectionner le compte débiteur utilisé lors de la clôture comme Compte de contrepartie, dans le champ Compte de résultat débiteur

• Cliquer sur le bouton Visualiser

Structure du compte de résultat

Total des produits d'exploitation

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus de l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises - Comptes 70

Représente les revenus issus de l'activité principale (ventes, services). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Ventes de produits finis - Compte 701

• 7011. Produits finis (ou groupe) A
• 7012. Produits finis (ou groupe) B

Travaux - Compte 704

• 7041. Travaux de catégorie (ou activité) A
• 7042. Travaux de catégorie (ou activité) B

Prestations de services - Compte 706

• 7061. Honoraires
• 7062. Commissions

Ventes de marchandises - Compte 707

• 7071. Marchandises (ou groupe) A
• 7072. Marchandises (ou groupe) B

Produits des activités annexes - Compte 708

Concerner les revenus ne relevant pas de l'activité principale mais liés à celle-ci.

• 7081. Produits des services exploités dans l'intérêt du personnel
• 7082. Commissions et courtages
• 7083. Locations diverses
• 7084. Mise à disposition de personnel facturée
• 7085. Ports et frais accessoires facturés
• 7086. Bonis sur reprises d'emballages consignés
• 7087. Bonifications obtenues des clients et primes sur ventes
• 7088. Autres produits d'activités annexes (cessions d'approvisionnements)

Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise - Compte 709

• 7091. sur ventes de produits finis
• 7092. sur ventes de produits intermédiaires
• 7094. sur travaux
• 7095. sur études
• 7096. sur prestations de services
• 7097. sur ventes de marchandises
• 7098. sur produits des activités annexes

Production stockée (ou déstockage) - Compte 71

Enregistre la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Production immobilisée - Compte 72

Concerne la valeur des actifs produits par l'entreprise pour elle-même. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Subventions d'exploitation - Compte 74

Représente les aides reçues liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Autres produits de gestion courante - Compte 75

Regroupe les produits divers liés à l'activité courante non classés ailleurs. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (à inscrire dans les produits d'exploitation) - Compte 781

Enregistre les annulations ou ajustements de dotations antérieures liées à l'exploitation. Sa valeur est le solde du compte 781.

Transferts de charges d'exploitation - Compte 791

Permet de réaffecter des charges d'exploitation vers d'autres comptes (bilan, immobilisation). Sa valeur est le solde du compte 791.

Total des charges d'exploitation

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses liées à l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Achats - Comptes 60

Concerne les biens et services achetés par l'entreprise (hors compte 603). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes (hors 603).

Achats stockés - Matières premières (et fournitures) - Compte 601

• 6011. Achats de matières premières A
• 6012. Achats de matières premières B

Achats stockés - Autres approvisionnements - Compte 602

• 6021. Achats de fournitures consommables
• 6022. Achats d'emballages

Achats non stockés de matière et fournitures - Compte 606

• 6061. Achats de fournitures non stockables (eau, électricité)
• 6063. Achats de fournitures d'entretien

Achats de marchandises - Compte 607

• 6071. Achats de marchandises A
• 6072. Achats de marchandises B

(Compte réservé, le cas échéant, à la récapitulation des frais accessoires incorporés aux achats) - Compte 608

• 6081. Frais de transport sur achats
• 6082. Frais de douane sur achats

Variation des stocks d'approvisionnements et de marchandises - Compte 603

Enregistrer les variations de stocks d'approvisionnements et de marchandises.

• 6031. Variation des stocks de matières premières (et fournitures)
• 6032. Variation des stocks des autres approvisionnements
• 6037. Variation des stocks de marchandises

Services extérieurs - Comptes 61

Représente les charges pour des services obtenus de tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Sous-traitance générale - Compte 611

• 6111. Sous-traitance de production
• 6112. Sous-traitance de maintenance

Redevances de crédit-bail - Compte 612

• 6121. Redevances de crédit-bail mobilier
• 6122. Redevances de crédit-bail immobilier

Locations - Compte 613

• 6131. Locations immobilières
• 6132. Locations mobilières

Autres services extérieurs - Comptes 62

Représente les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Personnel extérieur à l'entreprise - Compte 621

• 6211. Personnel intérimaire
• 6212. Personnel détaché

Rémunérations d'intermédiaires et honoraires - Compte 622

• 6221. Honoraires (comptable, avocat)
• 6226. Commissions et courtages

Publicité, publications, relations publiques - Compte 623

• 6231. Annonces et insertions
• 6234. Cadeaux à la clientèle

Transports de biens et transports collectifs du personnel - Compte 624

• 6241. Frais de transport sur ventes
• 6242. Frais de déplacement du personnel

Impôts, taxes et versements assimilés - Comptes 63

Regroupe toutes les charges fiscales supportées par l'entité. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (autres organismes) - Compte 633

• 6331. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
• 6332. Taxe professionnelle (supprimée)

Autres impôts, taxes et versements assimilés (administrations des impôts) - Compte 635

• 6351. Taxe foncière
• 6355. Autres impôts et taxes non récupérables

Charges de personnel - Comptes 64

Regroupe les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Rémunérations du personnel - Compte 641

• 6411. Salaires et appointements
• 6412. Primes et gratifications

Charges de sécurité sociale et de prévoyance - Compte 645

• 6451. Cotisations à l'URSSAF
• 6453. Cotisations aux caisses de retraite complémentaire

Autres charges de gestion courante - Comptes 65

Représente les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges d'exploitation - Compte 681

Comptabilise les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs liées à l'exploitation. Sa valeur est le solde du compte 681.

• 6811. Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
  • 68112. Dotations aux amortissements du matériel industriel
  • 68113. Dotations aux amortissements du matériel de transport
• 6815. Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation
• 6816. Dotations aux dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles
• 6817. Dotations aux dépréciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilières de placement)

Résultat d'exploitation

Représente la performance économique de l'entreprise issue de son activité principale. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits d'exploitation et le Total des charges d'exploitation.

Total des produits financiers

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus des activités financières de l'entreprise (placements, intérêts perçus, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Produits financiers - Compte 76

Revenus des placements, intérêts, gains de change, etc.

Reprises sur provisions pour risques et dépréciations (à inscrire dans les produits financiers) - Compte 786

Annulations ou ajustements de provisions financières antérieures.

Transferts de charges financières - Compte 796

Réaffectation de charges financières.

Total des charges financières

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les coûts liés aux activités financières de l'entreprise (intérêts d'emprunts, pertes de change, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Charges financières - Compte 66

Intérêts payés, escomptes accordés, pertes de change, etc.

Charges d'intérêts - Compte 661

• 6611. Intérêts des emprunts obligataires
• 6616. Intérêts bancaires et sur comptes courants

Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges financières - Compte 686

Constatation des charges financières liées aux amortissements, dépréciations et provisions.

Résultat financier

Représente la performance de l'entreprise issue de ses activités financières. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits financiers et le Total des charges financières.

Résultat courant avant impôts

Représente le résultat global de l'entreprise avant la prise en compte des éléments exceptionnels et de l'impôt sur les bénéfices. Il est calculé comme la somme du Résultat d'exploitation et du Résultat financier.

Total des produits exceptionnels

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus non récurrents et non liés à l'activité courante de l'entreprise (cessions d'actifs, subventions exceptionnelles, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Produits exceptionnels - Compte 77

Gains sur cessions d'actifs, subventions d'équilibre, etc.

Produits exceptionnels sur opérations de gestion - Compte 771

• 7711. Dédits et pénalités perçus sur achats et sur ventes
• 7713. Libéralités reçues
• 7714. Rentrées sur créances amorties
• 7715. Subventions d'équilibre
• 7717. Dégrèvements d'impôts autres qu'impôts sur les bénéfices
• 7718. Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion

Opérations de constitution ou liquidation des fiducies - Compte 774

• 7741. Opérations liées à la constitution de fiducie - Transferts des éléments
• 7742. Opérations liées à la liquidation de la fiducie

Produits des cessions d'éléments d'actif - Compte 775

• 7751. Immobilisations incorporelles
• 7752. Immobilisations corporelles
• 7756. Immobilisations financières
• 7758. Autres éléments d'actif

Autres produits exceptionnels - Compte 778

• 7781. Bonis provenant de clauses d'indexation
• 7782. Lots
• 7783. Bonis provenant du rachat par l'entreprise d'actions et d'obligations émises par elle-même
• 7788. Produits exceptionnels divers

Reprises sur provisions et dépréciations (à inscrire dans les produits exceptionnels) - Compte 787

Annulations ou ajustements de provisions exceptionnelles antérieures.

Transferts de charges exceptionnelles - Compte 797

Réaffectation de charges exceptionnelles.

Total des charges exceptionnelles

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses non récurrentes et non liées à l'activité courante de l'entreprise (amendes, dons, valeur comptable des actifs cédés, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Charges exceptionnelles - Compte 67

Pénalités, amendes, valeur comptable des actifs cédés, etc.

Charges exceptionnelles sur opérations de gestion - Compte 671

• 6712. Pénalités et amendes fiscales et pénales
• 6713. Dons, libéralités et mécénat

Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges exceptionnelles - Compte 687

Constatation des charges exceptionnelles liées aux amortissements, dépréciations et provisions.

Résultat exceptionnel

Représente la performance de l'entreprise issue de ses activités non récurrentes. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits exceptionnels et le Total des charges exceptionnelles.

Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés

Ce compte regroupe les charges liées à la participation des salariés aux résultats de l'entreprise et l'impôt dû sur les bénéfices. Sa valeur correspond au total des soldes des comptes principaux suivants :

Participation des salariés aux résultats - Compte 691

Montant distribué aux salariés au titre de la participation.

Impôts sur les bénéfices - Compte 695

Charge d'impôt sur les sociétés due pour l'exercice.

Résultat net de l'exercice

Représente le bénéfice ou la perte finale de l'entreprise pour l'exercice comptable, après déduction de toutes les charges (y compris la participation et les impôts) de l'ensemble des produits. Il est calculé comme : Résultat courant avant impôts + Résultat exceptionnel - Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés.

FAQ

Les écritures d'un compte n'apparaissent pas dans un compte de regroupement

Un compte de regroupement ne contient que la somme de ses sous-comptes.

Aussi, si des écritures associées à un compte n'apparaissent pas dans le compte de résultat cela vient sans doute du fait que le compte d'export du compte concerné a une racine qui ne correspond pas à un compte de niveau le plus détaillé.

Exemple : Si des écritures sont enregistrées dans un compte ayant pour compte d'export 770000, alors, ces écritures étant dans un compte de regroupement, ici le compte Produits exceptionnels - Compte 77, alors elles ne peuvent être prises en compte comme indiqué dans le chapitre Présentation.

Pour corriger ce problème, il faut modifier la valeur du compte d'export en 7711, 7713, [..], 7741, etc. selon ce à quoi correspondent les écritures.