Compte de résultat

Description

L'objet de cette page est de décrire le mécanisme de génération du compte de résultat dans OpenFlyers.

Le compte de résultat est un document comptable qui représente les produits et les charges d’une entreprise sur une période donnée, généralement 1 an.

Il peut être négatif (perte) ou positif (bénéfice).

Le compte de résultat permet de synthétiser l’ensemble des flux de trésorerie et de calculer le bénéfice ou le déficit de l’entreprise.

Il permet également de calculer différents ratios, appelés "soldes intermédiaires de gestion (SIG)".

Le compte de résultat est issu du plan comptable général français (PCG).

Les comptes du PCG sont organisés selon la structure hiérarchique suivante :

• Classes - le 1er chiffre
• Comptes principaux - les 2 premiers chiffres
• Sous-comptes - les 3 premiers chiffres et plus

Les éléments relatifs aux charges et aux produits sont regroupés respectivement dans les comptes de classe 6 (comptes de charges) et classe 7 (comptes de produits) .

Cette structure implique que :

• Les comptes à 2 chiffres (comme 70 - Ventes, ou 60 - Achats) servent de regroupement pour tous leurs sous-comptes à 3 chiffres (ex: 701, 706, 707 pour 70).
• Lors de la génération du compte de résultat, la valeur affichée pour un compte de regroupement (ex: 70) est automatiquement calculée comme la somme des soldes de tous ses sous-comptes (701 + 706 + 707...).
• Les opérations comptables (écritures) doivent toujours être enregistrées dans le sous-compte le plus détaillé possible (ex: 7061), jamais directement dans un compte de regroupement (ex: 70 ou 706).

Utilisation

• Aller dans Gestion > Comptes > Gestion > Compte de résultat
• Sélectionner l'année souhaitée
• Cliquer sur le bouton Visualiser

/!\ Si les écritures de mise à 0 des comptes d'exploitation ont été passées, l'affichage indiquera que des valeurs à 0 pour les exercices précédents

Structure du compte de résultat

Total des produits d'exploitation

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus de l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises (Compte: 70)

Représente les revenus issus de l'activité principale (ventes, services). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises (comptes 70) : Représenter les revenus issus de l'activité principale de l'entreprise.
  • 701 : Ventes de produits finis
    • 7011. Produits finis (ou groupe) A
    • 7012. Produits finis (ou groupe) B
  • 702 : Ventes de produits intermédiaires
  • 703 : Ventes de produits résiduels
  • 704 : Travaux
    • 7041. Travaux de catégorie (ou activité) A
    • 7042. Travaux de catégorie (ou activité) B
  • 705 : Études
  • 706 : Prestations de services
    • 7061 : Honoraires
    • 7062 : Commissions
  • 707 : Ventes de marchandises
    • 7071. Marchandises (ou groupe) A
    • 7072. Marchandises (ou groupe) B
  • 708 : Produits des activités annexes : Concerner les revenus ne relevant pas de l'activité principale mais liés à celle-ci.
    • 7081. Produits des services exploités dans l'intérêt du personnel
    • 7082. Commissions et courtages
    • 7083. Locations diverses
    • 7084. Mise à disposition de personnel facturée
    • 7085. Ports et frais accessoires facturés
    • 7086. Bonis sur reprises d'emballages consignés
    • 7087. Bonifications obtenues des clients et primes sur ventes
    • 7088. Autres produits d'activités annexes (cessions d'approvisionnements)
  • 709 : Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise
    • 7091. sur ventes de produits finis
    • 7092. sur ventes de produits intermédiaires
    • 7094. sur travaux
    • 7095. sur études
    • 7096. sur prestations de services
    • 7097. sur ventes de marchandises
    • 7098. sur produits des activités annexes

Production stockée (ou déstockage) (Compte: 71)

Enregistre la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Production stockée (ou déstockage) (compte 71) : Enregistrer la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours.
  • 713 : Variation des stocks (en-cours de production, produits)

Production immobilisée (Compte: 72)

Concerne la valeur des actifs produits par l'entreprise pour elle-même. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Production immobilisée (compte 72) : Enregistrer la production immobilisée par l'entreprise pour elle-même.
  • 721 : Immobilisations incorporelles
  • 722 : Immobilisations corporelles

Subventions d'exploitation (Compte: 74)

Représente les aides reçues liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Subventions d'exploitation (compte 74) : Représenter les aides accordées par l’état ou d'autres organismes pour l’exploitation de l’entreprise.
  • 740 : Subventions d'exploitation
  • 741 : Subventions (Note: JSON uses 741 for 'Subventions', documentation aligns)

Autres produits de gestion courante (Compte: 75)

Regroupe les produits divers liés à l'activité courante non classés ailleurs. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Autres produits de gestion courante (compte 75) : Regrouper les produits divers liés à l'activité courante mais non classés ailleurs.
  • 751 : Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés, solutions informatiques droits et valeurs similaires
  • 752 : Revenus des immeubles non affectés à des activités professionnelles (Note: JSON name differs slightly)
  • 753 : Jetons de présence et rémunérations d'administrateurs, gérants
  • 754 : Ristournes perçues des coopératives (provenant des excédents) (Note: JSON name differs slightly)
  • 755 : Quote-parts de résultat sur opérations faites en commun
  • 756 : Gains de change sur créances commerciales
  • 758 : Produits divers de gestion courante

Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (à inscrire dans les produits d'exploitation) (Compte: 781)

Enregistre les annulations ou ajustements de dotations antérieures liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (compte 781) : Annuler ou ajuster les dotations antérieures.
  • 781 : Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions

Transferts de charges d'exploitation (Compte: 791)

Permet de réaffecter des charges d'exploitation vers d'autres comptes (bilan, immobilisation). Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Transferts de charges d'exploitation (compte 791) : Représenter la réintégration au compte de résultat de charges initialement comptabilisées.
  • 791 : Transferts de charges d'exploitation

Total des charges d'exploitation

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses liées à l'activité principale et courante de l'entreprise. Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

Achats (Comptes: 60)

Concerne les biens et services achetés par l'entreprise. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Achats (comptes 60 sauf 603) : Concerner les biens destinés à être consommés ou revendus.
  • 601 : Achats stockés - Matières premières (et fournitures)
    • 6011 : Achats de matières premières A
    • 6012 : Achats de matières premières B
  • 602 : Achats stockés - Autres approvisionnements
    • 6021 : Achats de fournitures consommables
    • 6022 : Achats d'emballages
  • 604 : Achats d'études et prestations de services
  • 605 : Achats de matériels, équipements et travaux
  • 606 : Achats non stockés de matières et fournitures
    • 6061 : Achats de fournitures non stockables (eau, électricité)
    • 6063 : Achats de fournitures d'entretien
  • 607 : Achats de marchandises
    • 6071 : Achats de marchandises A
    • 6072 : Achats de marchandises B
  • 608 : Frais accessoires d'achat (Note: JSON name differs slightly)
    • 6081 : Frais de transport sur achats
    • 6082 : Frais de douane sur achats
  • 609 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
• Variation des stocks (comptes 603) : Enregistrer les variations de stocks d'approvisionnements et de marchandises.
  • 6031 : Variation des stocks de matières premières (et fournitures)
  • 6032 : Variation des stocks des autres approvisionnements
  • 6037 : Variation des stocks de marchandises

Services extérieurs (Comptes: 61)

Représente les charges pour des services obtenus de tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Services extérieurs (comptes 61) : Représenter les charges pour des services obtenus de tiers.
  • 611 : Sous-traitance générale
    • 6111 : Sous-traitance de production
    • 6112 : Sous-traitance de maintenance
  • 612 : Redevances de crédit-bail
    • 6121 : Redevances de crédit-bail mobilier
    • 6122 : Redevances de crédit-bail immobilier
  • 613 : Locations
    • 6131 : Locations immobilières
    • 6132 : Locations mobilières
  • 614 : Charges locatives et de copropriété (Note: JSON name differs from Doc's 'Entretien et réparations')
  • 615 : Entretien et réparations (Note: JSON name differs from Doc's 'Entretien et réparations' which was 614)
  • 616 : Primes d'assurances
  • 617 : Études et recherches
  • 618 : Documentation générale
  • 619 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur services extérieurs

Autres services extérieurs (Comptes: 62)

Représente les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Autres services extérieurs (comptes 62) : Représenter les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers.
  • 621 : Personnel extérieur
    • 6211 : Personnel intérimaire
    • 6212 : Personnel détaché
  • 622 : Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
    • 6221 : Honoraires (comptable, avocat)
    • 6226 : Commissions et courtages
  • 623 : Publicité, publications, relations publiques
    • 6231 : Annonces et insertions
    • 6234 : Cadeaux à la clientèle
  • 624 : Transports de biens et transports collectifs du personnel
    • 6241 : Frais de transport sur ventes
    • 6242 : Frais de déplacement du personnel
  • 625 : Déplacements, missions et réceptions
  • 626 : Frais postaux et de télécommunications
  • 627 : Services bancaires et assimilés
  • 628 : Divers (Cotisations, etc.)
  • 629 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services extérieurs

Impôts, taxes et versements assimilés (Comptes: 63)

Regroupe toutes les charges fiscales supportées par l'entité. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Impôts, taxes et versements assimilés (comptes 63) : Regrouper toutes les charges fiscales supportées par l'entité.
  • 631 : Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (administrations des impôts)
  • 633 : Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (autres organismes)
    • 6331 : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) (Note: Doc had this under 633, JSON implies 633 is broader)
    • 6332 : Taxe professionnelle (supprimée) (Note: Doc had this under 633)
  • 635 : Autres impôts, taxes et versements assimilés (administrations des impôts)
    • 6351 : Taxe foncière
    • 6355 : Autres impôts et taxes non récupérables
  • 637 : Autres impôts, taxes et versements assimilés (autres organismes)

Charges de personnel (Comptes: 64)

Regroupe les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Charges de personnel (comptes 64) : Regrouper les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés.
  • 641 : Rémunérations du personnel
    • 6411 : Salaires et appointements
    • 6412 : Primes et gratifications
  • 644 : Rémunération du travail de l'exploitant
  • 645 : Charges de sécurité sociale et de prévoyance
    • 6451 : Cotisations à l'URSSAF
    • 6453 : Cotisations aux caisses de retraite complémentaire
  • 646 : Cotisations sociales personnelles de l'exploitant
  • 647 : Autres charges sociales
  • 648 : Autres charges de personnel

Autres charges de gestion courante (Comptes: 65)

Représente les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Autres charges de gestion courante (comptes 65) : Représenter les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion.
  • 651 : Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procédés, logiciels, droits et valeurs similaires (Note: JSON name differs from Doc's 'Rémunérations d'actionnaires')
  • 653 : Jetons de présence (Note: JSON name differs from Doc's 'Subventions accordées')
  • 654 : Pertes sur créances irrécouvrables (Note: JSON name differs from Doc's 'Pertes sur créances irrécupérables' which was 655)
  • 655 : Quote-parts de résultat sur opérations faites en commun (Note: JSON name differs from Doc's 'Pertes sur créances irrécupérables')
  • 656 : Pertes de change sur créances commerciales
  • 658 : Charges diverses de gestion courante

Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (à inscrire dans les charges d'exploitation) (Compte: 681)

Comptabilise les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs liées à l'exploitation. Sa valeur est la somme des soldes de ses sous-comptes.

• Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (comptes 681) : Comptabiliser les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs.
  • 6811 : Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
    • 68112 : Dotations aux amortissements du matériel industriel
    • 68113 : Dotations aux amortissements du matériel de transport
  • 6815 : Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation
  • 6816 : Dotations aux dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles
  • 6817 : Dotations aux dépréciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilières de placement)

Résultat d'exploitation

Représente la performance économique de l'entreprise issue de son activité principale. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits d'exploitation et le Total des charges d'exploitation.

Total des produits financiers

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus issus des activités financières de l'entreprise (placements, intérêts perçus, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

• Produits financiers (Compte: 76) : Revenus des placements, intérêts, gains de change, etc.
  • 761 : Produits de participations
  • 762 : Produits des autres immobilisations financières
  • 763 : Revenus des autres créances
  • 764 : Revenus des valeurs mobilières de placement
  • 765 : Escomptes obtenus
  • 766 : Gains de change
  • 767 : Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement
  • 768 : Autres produits financiers
• Reprises sur provisions pour risques et dépréciations (à inscrire dans les produits financiers) (Compte: 786) : Annulations ou ajustements de provisions financières antérieures.
  • Reprises sur provisions financières (Compte: 786)
• Transferts de charges financières (Compte: 796) : Réaffectation de charges financières.
  • Transferts de charges financières (Compte: 796)

Total des charges financières

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les coûts liés aux activités financières de l'entreprise (intérêts d'emprunts, pertes de change, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

• Charges financières (Compte: 66) : Intérêts payés, escomptes accordés, pertes de change, etc.
  • 661 : Charges d'intérêts
    • 6611 : Intérêts des emprunts obligataires
    • 6616 : Intérêts bancaires et sur comptes courants
  • 664 : Pertes sur créances liées à des participations
  • 665 : Escomptes accordés
  • 666 : Pertes de change
  • 667 : Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement
  • 668 : Autres charges financières
• Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges financières (Compte: 686) : Constatation des charges financières liées aux amortissements, dépréciations et provisions.
  • Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions (Compte: 686)

Résultat financier

Représente la performance de l'entreprise issue de ses activités financières. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits financiers et le Total des charges financières.

Résultat courant avant impôts

Représente le résultat global de l'entreprise avant la prise en compte des éléments exceptionnels et de l'impôt sur les bénéfices. Il est calculé comme la somme du Résultat d'exploitation et du Résultat financier.

Total des produits exceptionnels

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les revenus non récurrents et non liés à l'activité courante de l'entreprise (cessions d'actifs, subventions exceptionnelles, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

• Produits exceptionnels (Compte: 77) : Gains sur cessions d'actifs, subventions d'équilibre, etc.
  • 771. Produits exceptionnels sur opérations de gestion
    • 7711. Dédits et pénalités perçus sur achats et sur ventes
    • 7713. Libéralités reçues
    • 7714. Rentrées sur créances amorties
    • 7715. Subventions d'équilibre
    • 7717. Dégrèvements d'impôts autres qu'impôts sur les bénéfices
    • 7718. Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion
  • 772. Produits sur exercices antérieurs
  • 774. Opérations de constitution ou liquidation des fiducies
    • 7741. Opérations liées à la constitution de fiducie - Transferts des éléments
    • 7742. Opérations liées à la liquidation de la fiducie
  • 775. Produits des cessions d'éléments d'actif
    • 7751. Immobilisations incorporelles
    • 7752. Immobilisations corporelles
    • 7756. Immobilisations financières
    • 7758. Autres éléments d'actif
  • 777. Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice
  • 778. Autres produits exceptionnels
    • 7781. Bonis provenant de clauses d'indexation
    • 7782. Lots
    • 7783. Bonis provenant du rachat par l'entreprise d'actions et d'obligations émises par elle-même
    • 7788. Produits exceptionnels divers
• Reprises sur provisions et dépréciations (à inscrire dans les produits exceptionnels) (Compte: 787) : Annulations ou ajustements de provisions exceptionnelles antérieures.
  • Reprises sur provisions et sur dépréciations exceptionnelles (Compte: 787)
• Transferts de charges exceptionnelles (Compte: 797) : Réaffectation de charges exceptionnelles.
  • Transferts de charges exceptionnelles (Compte: 797)

Total des charges exceptionnelles

Ce compte regroupe l'ensemble des comptes principaux listés ci-dessous qui représentent les dépenses non récurrentes et non liées à l'activité courante de l'entreprise (amendes, dons, valeur comptable des actifs cédés, etc.). Sa valeur correspond au total des soldes de ces comptes principaux.

• Charges exceptionnelles (Compte: 67) : Pénalités, amendes, valeur comptable des actifs cédés, etc.
  • 671 : Charges exceptionnelles sur opérations de gestion
    • 6712 : Pénalités et amendes fiscales et pénales
    • 6713 : Dons, libéralités et mécénat
  • 672 : Charges sur exercices antérieurs
  • 674 : Opérations de constitution ou liquidation des fiducies
  • 675 : Valeurs comptables des éléments d'actif cédés
  • 678 : Autres charges exceptionnelles
• Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions - Charges exceptionnelles (Compte: 687) : Constatation des charges exceptionnelles liées aux amortissements, dépréciations et provisions.
  • Dotations aux provisions pour risques et charges exceptionnelles (Compte: 687)

Résultat exceptionnel

Représente la performance de l'entreprise issue de ses activités non récurrentes. Il est calculé comme la différence entre le Total des produits exceptionnels et le Total des charges exceptionnelles.

Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés

Ce compte regroupe les charges liées à la participation des salariés aux résultats de l'entreprise et l'impôt dû sur les bénéfices. Sa valeur correspond au total des soldes des comptes principaux suivants :

• Participation des salariés aux résultats (Compte: 691) : Montant distribué aux salariés au titre de la participation.
• Impôts sur les bénéfices (Compte: 695) : Charge d'impôt sur les sociétés due pour l'exercice.

Résultat net de l'exercice

Représente le bénéfice ou la perte finale de l'entreprise pour l'exercice comptable, après déduction de toutes les charges (y compris la participation et les impôts) de l'ensemble des produits. Il est calculé comme : Résultat courant avant impôts + Résultat exceptionnel - Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés.

FAQ

Les écritures d'un compte n'apparaissent pas dans un compte de regroupement

Un compte de regroupement ne contient que la somme de ses sous-comptes.

Aussi, si des écritures associées à un compte n'apparaissent pas dans le compte de résultat cela vient sans doute du fait que le compte d'export du compte concerné a une racine qui ne correspond pas à un compte de niveau le plus détaillé.

Exemple de paramétrage de compte d'export qui ne peut pas apparaitre dans le compte de résultat

Compte avec pour compte d'export 770000.

Solution pour cet exemple

Modifier le compte d'export 770000 en 771000, 775000 ou 778000 selon le cas applicable.

Référence documentaire

• economie.gouv.fr
• PlanCompatble.com
• PLAN COMPTABLE APPLICABLE AUX ÉTABLISSEMENTS ET SERVICES PRIVÉS SOCIAUX ET MÉDICO-SOCIAUX
• PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL
• Wikipedia : Plan comptable général (France)