Compte-de-résultat

Description

L'objet de cette page est de décrire le mécanisme de génération du compte de résultat dans OpenFlyers.

Utilisation

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Présentation

Le compte de résultat est un document comptable qui représente les produits et les charges d’une entreprise sur une période donnée, généralement 1 an. Il peut être négatif (perte) ou positif (bénéfice). Le compte de résultat permet de synthétiser l’ensemble des flux de trésorerie et de calculer le bénéfice ou le déficit de l’entreprise. Il permet également de calculer différents ratios, appelés « soldes intermédiaires de gestion (SIG) ». Les éléments relatifs aux charges et aux produits sont regroupés respectivement dans les « classes 6 : comptes de charges » et « classe 7 : comptes de produits » du plan comptable général français (PCG). La structure détaillée des comptes de charges et de produits est présentée dans les chapitres suivants.

Le PCG utilise une structure hiérarchique : les comptes sont organisés en classes (1 chiffre), puis en comptes principaux (2 chiffres), et détaillés en sous-comptes (3 chiffres ou plus).

Cette structure implique que :

• Les comptes à 2 chiffres (comme 70 - Ventes, ou 60 - Achats) servent de regroupement pour tous leurs sous-comptes à 3 chiffres (ex: 701, 706, 707 pour 70).
• Lors de la génération du compte de résultat, la valeur affichée pour un compte de regroupement (ex: 70) est automatiquement calculée comme la somme des soldes de tous ses sous-comptes (701 + 706 + 707...).
• Les opérations comptables (écritures) doivent toujours être enregistrées dans le sous-compte le plus détaillé possible (ex: 7061), jamais directement dans un compte de regroupement (ex: 70 ou 706).

Comptes de charges

Les comptes de charges correspondent aux dépenses de l’entreprise. On comptabilise généralement trois types de charges : les charges d’exploitation, les charges financières et les charges exceptionnelles. Ces charges sont regroupées dans la classe 6 du plan comptable.

Charges d'exploitation

Correspondent aux frais nécessaires à l’existence et à la croissance de l’activité. Leurs numéros de compte commencent par <<60 (603 non inclus); 61; 62; 63; 64; 65; 681>>. Ces comptes principaux regroupent les sous-comptes détaillés ci-dessous.

• Achats (comptes 60 sauf 603) : Concerner les biens destinés à être consommés ou revendus. Les biens dont la destination est indéterminée à leur entrée dans le patrimoine, être comptabilisés comme des biens destinés à être vendus.
  • 601 : Achats stockés - Matières premières (et fournitures)
    • 6011 : Achats de matières premières A
    • 6012 : Achats de matières premières B
  • 602 : Achats stockés - Autres approvisionnements
    • 6021 : Achats de fournitures consommables
    • 6022 : Achats d'emballages
  • 604 : Achats d'études et prestations de services
  • 605 : Achats de matériels, équipements et travaux
  • 606 : Achats non stockés de matières et fournitures
    • 6061 : Achats de fournitures non stockables (eau, électricité)
    • 6063 : Achats de fournitures d'entretien
  • 607 : Achats de marchandises
    • 6071 : Achats de marchandises A
    • 6072 : Achats de marchandises B
  • 608 : Frais accessoires d'achat
    • 6081 : Frais de transport sur achats
    • 6082 : Frais de douane sur achats
  • 609 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
• Variation des stocks (comptes 603) : Enregistrer les variations de stocks d'approvisionnements et de marchandises. La variation être évaluée comme la différence entre la valeur des stocks à la fin et au début de l’exercice.
  • 6031 : Variation des stocks de matières premières (et fournitures)
  • 6032 : Variation des stocks des autres approvisionnements
  • 6037 : Variation des stocks de marchandises
• Services extérieurs (comptes 61) : Représenter les charges pour des services obtenus de tiers, y compris la sous-traitance, les frais de transport, les réparations et entretien, etc.
  • 611 : Sous-traitance générale
    • 6111 : Sous-traitance de production
    • 6112 : Sous-traitance de maintenance
  • 612 : Redevances de crédit-bail
    • 6121 : Redevances de crédit-bail mobilier
    • 6122 : Redevances de crédit-bail immobilier
  • 613 : Locations
    • 6131 : Locations immobilières
    • 6132 : Locations mobilières
  • 614 : Entretien et réparations
    • 6141 : Entretien
    • 6142 : Réparations
  • 619 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur services extérieurs
• Autres services extérieurs (comptes 62) : Représenter les charges liées aux prestations de services divers fournies par des tiers (frais de communication, honoraires, frais d'affranchissement, etc.).
  • 621 : Personnel extérieur
    • 6211 : Personnel intérimaire
    • 6212 : Personnel détaché
  • 622 : Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
    • 6221 : Honoraires (comptable, avocat)
    • 6226 : Commissions et courtages
  • 623 : Publicité, publications
    • 6231 : Annonces et insertions
    • 6234 : Cadeaux à la clientèle
  • 624 : Transports de biens et de personnes
    • 6241 : Frais de transport sur ventes
    • 6242 : Frais de déplacement du personnel
  • 629 : Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services extérieurs
• Impôts, taxes et versements assimilés (comptes 63) : Regrouper toutes les charges fiscales supportées par l'entité.
  • 631 : Impôts sur les bénéfices
  • 633 : Taxes sur le chiffre d'affaires
    • 6331 : Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
    • 6332 : Taxe professionnelle (supprimée)
  • 635 : Autres impôts, taxes et versements assimilés
    • 6351 : Taxe foncière
    • 6355 : Autres impôts et taxes non récupérables
• Charges de personnel (comptes 64) : Regrouper les charges relatives aux rémunérations, charges sociales et avantages accordés aux salariés.
  • 641 : Rémunérations du personnel
    • 6411 : Salaires et appointements
    • 6412 : Primes et gratifications
  • 645 : Charges de sécurité sociale et de prévoyance
    • 6451 : Cotisations à l'URSSAF
    • 6453 : Cotisations aux caisses de retraite complémentaire
• Autres charges de gestion courante (comptes 65) : Représenter les charges diverses non liées à l'exploitation courante mais affectant la gestion.
  • 651 : Rémunérations d'actionnaires
  • 653 : Subventions accordées
  • 655 : Pertes sur créances irrécupérables
• Dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (comptes 681) : Comptabiliser les charges résultant de l'amortissement des immobilisations, des provisions pour risques et charges, ainsi que des dépréciations d'actifs.
  • 6811 : Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
    • 68112 : Dotations aux amortissements du matériel industriel
    • 68113 : Dotations aux amortissements du matériel de transport
  • 6815 : Dotations aux provisions pour risques et charges
  • 6816 : Dotations aux provisions pour dépréciations des actifs circulants

Charges financières

Correspondent aux frais bancaires et financiers à l'instar des remboursements des intérêts d’emprunt. Leurs numéros de compte commencent par 66 et 686.

• 661 : Charges d'intérêts
  • 6611 : Intérêts des emprunts obligataires
  • 6616 : Intérêts bancaires et sur comptes courants
• 665 : Escomptes accordés
• 666 : Pertes de change
• 686 : Dotations aux amortissements, dépréciations et provisions

Charges exceptionnelles

Correspondent aux charges qui ne rentrent pas dans l’exploitation habituelle de l’entreprise. Leurs numéros de compte commencent par <<67, 687>>. Toute dépense n'étant pas habituelle, comme des dons ou le règlement d'une amende, être enregistrée ici.

• 671 : Charges exceptionnelles sur opérations de gestion
  • 6712 : Pénalités et amendes fiscales et pénales
  • 6713 : Dons, libéralités et mécénat
• 672 : Charges sur exercices antérieurs
• 675 : Valeurs comptables des éléments d'actif cédés
• 687 : Dotations aux provisions pour risques et charges exceptionnelles

Comptes de produits

Les comptes de produits représentent les recettes d’une entreprise. Il existe plusieurs types de produits : les produits d’exploitation, les produits financiers et les produits exceptionnels. Ces produits sont regroupés dans la classe 7 du plan comptable.

Produits d'exploitation

Correspondent à la vente de biens ou de services et ont les numéros de comptes commençant par <<70, 71, 72, 74, 75, 781, 791 >>. Ces comptes principaux regroupent les sous-comptes détaillés ci-dessous.

• Ventes de produits fabriqués, prestations de services, marchandises (comptes 70) : Représenter les revenus issus de l'activité principale de l'entreprise.
  • 701 : Ventes de produits finis
    • 7011 : Ventes de produits finis A
    • 7012 : Ventes de produits finis B
  • 706 : Prestations de services
    • 7061 : Honoraires
    • 7062 : Commissions
  • 707 : Ventes de marchandises
    • 7071 : Ventes de marchandises A
    • 7072 : Ventes de marchandises B
  • 708 : Ventes de produits accessoires : Concerner les revenus ne relevant pas de l'activité principale mais liés à celle-ci.
    • 7081 : Ports et emballages facturés
    • 7082 : Commissions et courtages perçus
• Production stockée (ou déstockage) (compte 71) : Enregistrer la variation de la valeur des stocks de produits finis et en-cours.
  • 713 : Variation des stocks (en-cours de production, produits)
• Production immobilisée (compte 72) : Enregistrer la production immobilisée par l'entreprise pour elle-même.
  • 721 : Immobilisations incorporelles
  • 722 : Immobilisations corporelles
• Subventions d'exploitation (compte 74) : Représenter les aides accordées par l’état ou d'autres organismes pour l’exploitation de l’entreprise.
  • 740 : Subventions d'exploitation
• Autres produits de gestion courante (compte 75) : Regrouper les produits divers liés à l'activité courante mais non classés ailleurs.
  • 752 : Revenus des immeubles non affectés à l'exploitation
  • 754 : Redevances pour concessions, brevets, licences, marques
  • 758 : Produits divers de gestion courante
• Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions (compte 781) : Annuler ou ajuster les dotations antérieures.
  • 781 : Reprises sur amortissements, dépréciations et provisions
• Transferts de charges d'exploitation (compte 791) : Représenter la réintégration au compte de résultat de charges initialement comptabilisées.
  • 791 : Transferts de charges d'exploitation

Produits financiers

Leurs numéros de compte commencent par <<76, 786, 796>>. Par exemple, les subventions de l'état ou les recettes provenant de la détention de titres financiers ou encore de placements bancaires.

• 761 : Revenus de participations
• 762 : Revenus des autres immobilisations financières
• 763 : Revenus des créances
• 764 : Revenus des valeurs mobilières de placement
• 765 : Escomptes obtenus
• 766 : Gains de change
• 767 : Intérêts et produits assimilés
• 786 : Reprises sur provisions financières
• 796 : Transferts de charges financières

Produits exceptionnels

Concernent les comptes commençant par <<77, 787, 797>>. Tout gain n'étant pas habituel, comme la vente d'un immeuble appartenant à l'entreprise, être comptabilisé ici.

• 771. Produits exceptionnels sur opérations de gestion
  • 7711. Dédits et pénalités perçus sur achats et sur ventes
  • 7713. Libéralités reçues
  • 7714. Rentrées sur créances amorties
  • 7715. Subventions d'équilibre
  • 7717. Dégrèvements d'impôts autres qu'impôts sur les bénéfices
  • 7718. Autres produits exceptionnels sur opérations de gestion
• 772. Compte à la disposition des entités pour enregistrer, en cours d'exercice, les produits sur exercices antérieurs
• 774. Opérations de constitution ou liquidation des fiducies
  • 7741. Opérations liées à la constitution de fiducie - Transferts des éléments
  • 7742. Opérations liées à la liquidation de la fiducie
• 775. Produits des cessions d'éléments d'actif
  • 7751. Immobilisations incorporelles
  • 7752. Immobilisations corporelles
  • 7756. Immobilisations financières
  • 7758. Autres éléments d'actif
• 777. Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat de l'exercice
• 778. Autres produits exceptionnels
  • 7781. Bonis provenant de clauses d'indexation
  • 7782. Lots
  • 7783. Bonis provenant du rachat par l'entreprise d'actions et d'obligations émises par elle-même
  • 7788. Produits exceptionnels divers
• 787. : Reprises sur provisions et sur dépréciations exceptionnelles
• 797. : Transferts de charges exceptionnelles

FAQ

Pourquoi on ne peut pas enregistrer directement une écriture dans un compte de regroupement ?

Ce FAQ: explique pourquoi on ne peut pas enregistrer directement une écriture dans un compte de regroupement (ex: 77 ou 70) et contrôler directement son montant.

Les comptes de regroupement (généralement à 2 chiffres comme 70, 77, 60, 64...) dans le Plan Comptable Général (et donc dans OpenFlyers) ne pas être destinés à recevoir directement des écritures. Leur rôle : on synthétise l'information.

• Être des comptes de calcul : Leur solde, on le calcule automatiquement par addition des soldes de tous les sous-comptes qui en dépendent (ex: le solde du 77, on dit que c'est la somme des soldes des comptes 771, 772, 775, etc.).
• L'enregistrement, on le fait au niveau le plus fin : Pour assurer la précision et la traçabilité, les opérations, on doit les enregistrer dans les sous-comptes les plus détaillés disponibles (comptes à 3 chiffres ou plus, comme 7711 ou 7061). C'est la somme de ces enregistrements détaillés qui détermine la valeur du compte de regroupement affiché dans le Compte de Résultat.
• Contrôler indirectement : On contrôle la valeur d'un compte de regroupement en contrôlant les écritures passées dans ses sous-comptes.

Référence documentaire

• economie.gouv.fr
• PlanCompatble.com
• PLAN COMPTABLE APPLICABLE AUX ÉTABLISSEMENTS ET SERVICES PRIVÉS SOCIAUX ET MÉDICO-SOCIAUX
• PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL
• Wikipedia : Plan comptable général (France)